霍芬海姆与拜仁

財稅實務 高薪就業 學歷教育
APP下載
中華會計網校

中華會計網校

【答疑整理】旅客運輸抵扣的23個關鍵點 你還不明白?

2019/06/08  來源: 財稅解讀  字體:  打印

中華會計網校

根據《財政部稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條規定,納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。相關問題匯總,下面我們一起來看吧~

- 01 -

自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

- 02 -

納稅人提供國際旅客運輸服務,適用增值稅稅率或免稅政策。相應地,購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額

- 03 -

增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,可以作為進項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發票、增值稅電子普通發票,注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

- 04 -

目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票,作為進項稅抵扣憑證增值稅電子普通和增值稅專用發票不需要注明旅客身份信息。

- 05 -

自2019年4月1日起,納稅人購進國內旅客運輸服務的進項稅額允許抵扣。現行政策未對除增值稅專用發票以外的國內旅客運輸服務憑證設定抵扣期限。

- 06 -

增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅專用發票的,按規定勾選認證抵扣進項稅額

- 07 -

納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅專用發票,按規定可抵扣的進項稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“(一)認證相符的增值稅專用發票”對應欄次中。

- 08 -

增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的,進項稅額為發票上注明的稅額。

- 09 -

購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票,發票上沒有稅額(比如公交卡等充值時取得不征稅發票),也就不能抵扣進項稅額

- 10 -

取得不是旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票(比如:攜程等旅游中介開具稅收編碼是旅游服務、代理機票服務等),不屬于增值稅進項稅額抵扣憑證,不能抵扣進項稅額

- 11 -

納稅人購進國內旅客運輸服務取得的旅行社、航空票務代理等票務代理機構享受差額征稅政策并依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發票,是購進“現代服務-商務輔助服務”,不屬于購進國內旅客運輸服務,不能適用《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條關于其他票據計算抵扣的特殊規定。按照現行進項稅抵扣的有關規定,納稅人取得上述電子普通發票,不能作為抵扣憑證

- 12 -

2019年4月1日后,納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅普通發票(非增值稅電子普通發票)的,進項稅額不允許從銷項稅額中抵扣

39公告規定,允許抵扣進項稅額的國內旅客運輸服務憑證,除增值稅專用發票外,只限于增值稅電子普通發票,和注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。不包括增值稅普通發票

- 13 -

購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票,比如滴滴打車的電子發票:購買方名稱可以填寫公司名稱,也可以填寫乘用人名稱;若填寫的是乘用人名稱,該乘用人應與公司建立勞動關系或勞務派遣關系等合法用工關系。

- 14 -

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

需要注意民航發展基金不作為計算進項稅額的基數。

- 15 -

納稅人購進旅客運輸服務取得航空運輸電子客票行程單的,以航空運輸電子客票行程單上注明的運輸服務發生日期,確定其對應的旅客運輸服務能否抵扣進項稅。運輸服務發生日期為2019年4月1日及以后的,可以按規定抵扣進項稅;運輸服務發生日期為2019年3月31日及以前的,不得抵扣進項稅

- 16 -

《商品和服務稅收分類編碼表》中,不征稅項目類別下編碼6130000000000000000為“代收民航發展基金”。航空公司在提供國內旅客運輸服務時代收的民航發展基金,可以選擇該編碼開具增值稅電子普通發票。

- 17 -

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計算進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

- 18 -

取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的,按照下列公式計算進項稅額:

公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

- 19 -

39號公告第六條規定,納稅人購進國內旅客運輸服務,取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。注明旅客身份信息包括:注明護照信息、姓名或身份證號碼、姓名和身份證號碼。

- 20 -

納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅電子普通發票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據,按規定可抵扣的進項稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。

- 21 -

按照現行政策規定,航空代理公司收取的退票費,屬于現代服務業的征稅范圍,應按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務支付的退票費,屬于可抵扣的進項稅范圍,其增值稅專用發票上注明的稅額,可以從銷項稅額中抵扣。

- 22 -

39號公告規定,增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員,所發生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用,不能納入抵扣范圍。需要注意的是,上述允許抵扣的進項稅額,應用于生產經營所需,如屬于集體福利或者個人消費,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

- 23 -

納稅人購進國內旅客運輸服務,屬于按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)第二十七條第(一)項規定,納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產,用于集體福利或者個人消費項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

從5月1日起增值稅改革后,你有沒有一堆疑問不知道如何解決?是不是還在發愁怎么辦?網校為您推薦呂樂老師主講——決戰2019增值稅改革,手把手教執行操作細節《2019增值稅申報/開票/抵扣/留抵退/賬務集訓營》快來學習吧!本課程實務會員免費學習哦 進入了解>>

旅客運輸抵扣

學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播,可以查看中華會計網校會計實務頻道點擊進入>>

8月免費直播 增值稅發票開具/認證/抄稅/申報/清卡實訓(配軟件) 直播 會計做賬報稅私教班(第三季)
網站地圖

Copyright © 2000 - 2019 www.axqi.net All Rights Reserved. 北京東大正保科技有限公司 版權所有

京ICP證030467號 出版物經營許可證 京公網安備 11010802023314號 營業執照

中華會計網校中華會計網校中華會計網校

精品課程
您有 1 次抽獎機會
抽一次

霍芬海姆与拜仁 四川时时官网 黑龙江11选5开奖 2014最热门棋牌游戏 河北20选5走势图100期 沙巴体育在线博彩网 时时彩高手刷流水方案 pk10六码滚雪球计算 爱彩乐福建11选5 118k现场开奖118k开奖结果 广东时时直播网 时时彩360走势图大全 北京赛车开奖记录 7码违规投注 上海时时视频直播 老时时走势图ssc