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未能及時匯算清繳的補救方法!會計干貨!

2019/06/10  來源: 中華會計網校  字體:  打印

匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種,在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。所得稅等稅種,通常按納稅人的全年應稅收入額為計征依據,在年度終了后,按全年的應稅收入額,依據稅法規定的稅率計算征稅。為了保證稅款及時、均衡入庫,在實際工作中,一般采取分月、分季預繳稅款,年終匯算清繳,多退少補的征收辦法。分月、分季預繳,一般按納稅人本季度 (月)的課稅依據計算應納稅款,與全年決算的課稅依據往往很難完全一致,所以在年度終了后,必須依據納稅人的財務決算進行匯總計算,清繳稅款,對已預交的稅款實行多退少補。

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管理會計補救方法一:更正申報

更正申報,是指申報期內,納稅人對已申報內容進行更正。5月31日匯算清繳截止前,發現納稅人信息填寫錯誤,可將網上申報信息撤銷后重新申報,或者攜帶更正后的紙質申報表前往稅務機關進行修改。發現申報有誤,可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅更正申報。納稅人辦理更正申報時,應重新填報企業所得稅納稅申報表,到主管稅務機關辦稅服務廳辦理申報。

社保需要注意的是匯算清繳申報截止日前,如發現企業所得稅年度申報有誤,更正申報涉及補繳稅款的不加收滯納金。如果有新的規定發布,企業可以依照新規對已經申報的涉稅事項進行更正調整。

管理會計補救方法二:延期申報

根據《稅收征收管理法》及實施細則規定,納稅人基于法定原因,可申請延期申報和延期繳納稅款。延期申報,指納稅人、扣繳人基于法定原因,不能在規定的期限內辦理申報,經核準延期一定時間申報的制度。延期申報的法定原因,指不可抗力因素,即無法預見、無法避免、克服的自然災害,包括水、火、風災、地震等;財務處理的特殊原因,即財務處理未結束,在規定的申報期內申報確有特殊困難的;地域性原因造成無法及時申報的,稅務機關應公告延期申報期限。

延期繳納稅款,指因不可抗力,導致納稅人發生較大損失,正常生產經營活動受到較大影響的;或者當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后,不足以繳納稅款的。納稅人不能按期繳納稅款,經省、自治區、直轄市稅務部門批準,可以延期繳納稅款,但是最長不得超過3個月。

社保需要注意的是,經核準延期辦理申報、報送事項的,應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款,并在核準的延期內辦理稅款結算。申請延期繳納稅款的,稅務機關自收到報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定,不予批準的,從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金

管理會計補救方法三:補充申報

補充申報,指申報期后,由于納稅人自查、主管稅務機關評估等發現以前年度申報有誤而更改申報。2018年5月31日后,納稅人如發現2017年度企業所得稅年度申報有誤的,可以補充申報。目前,電子辦稅服務廳只支持通用申報的錯誤更正,企業所得稅年度匯算清繳申報的錯誤更正需要到實體辦稅服務廳辦理。

社保值得注意的是,《國家稅務總局關于稅務檢查期間補正申報補繳稅款是否影響偷稅行為定性有關問題的批復》(稅總函〔2013〕196號)明確,稅務機關認定納稅人不繳或者少繳稅款的行為是否屬于偷稅,應當嚴格遵循《稅收征收管理法》第六十三條的有關規定。納稅人構成偷稅的,逾期后補繳稅款不影響行為的定性。只有當納稅人在稅務稽查前主動補正申報補繳稅款,并且稅務機關沒有證據證明納稅人具有偷稅主觀故意的,不按偷稅處理。

以上就是有關匯算清繳的一些補救方法,其實往往在匯算清繳結束后還會有許多其他的風險和注意實現,2019年匯算清繳后稅務稽查與應對為您詳細講解匯算清繳稅務稽查與應對,幫助企業控制匯算清繳的涉稅風險和經營風險,點擊進行報名》

2019年匯算清繳后稅務稽查與應對

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